C-Corp Temettü ve Stopaj Vergisi

ABD’de kurulan C-Corp şirketinin Türkiye’de yaşayan hissedarına kâr payı dağıtması hâlinde, ödeme üzerinden ABD’de temettü stopajı uygulanabilir. Standart oran %30 olmakla birlikte, ABD–Türkiye Çifte Vergilendirmeyi Önleme Anlaşması şartlarının karşılanması ve geçerli vergi formunun sunulması hâlinde daha düşük oranlardan yararlanılabilir.

STANDART TEMETTÜ STOPAJI

%30

ABD yerleşiği olmayan (Non-resident Alien) ortaklara C-Corp şirketler tarafından dağıtılan kâr payları (temettü) üzerinden kesilen standart federal stopaj vergisi oranıdır.

ABD–TÜRKİYE VERGİ ANLAŞMASI

%20 / %15

Türkiye vergi mukimi gerçek kişilere ve genel nitelikteki hissedarlara ödenen temettülerde anlaşma oranı en fazla %20’dir. Temettünün gerçek lehdarı, ödeme yapan C-Corp’un oy hakkının en az %10’una doğrudan sahip bir şirketse oran en fazla %15 olabilir.

Önemli: Türkiye’de yaşayan gerçek kişinin kendi adına sahip olduğu C-Corp için uygulanabilecek anlaşma oranı genel olarak %20’dir. %15 oranı, hissedarın gerçek kişi olması nedeniyle değil; hissedarın bir şirket olması ve C-Corp’ta doğrudan en az %10 oy hakkına sahip olması durumunda gündeme gelir.

Türkiye’de yaşayan gerçek kişi, vergi anlaşmasındaki indirimli oranı talep etmek için C-Corp’a genellikle Form W-8BEN sunar. Hissedar bir yabancı şirketse Form W-8BEN-E kullanılır. Yalnızca Türkiye adresinin bildirilmesi, indirimli oran için yeterli değildir.

C-Corp, temettüyü öderken uygun stopajı keser ve ödemeyi genel olarak Form 1042 ve Form 1042-S aracılığıyla IRS’ye bildirir.

Single Member LLC hakkında kısa not:

Varsayılan vergi sınıflandırmasındaki Single Member LLC’nin sahibine yaptığı para transferi temettü dağıtımı değildir. Bu nedenle yalnızca LLC hesabından sahibine para çekildiği için %30, %20 veya %15 temettü stopajı uygulanmaz. Ancak para yatırma ve para çekme işlemleri, foreign-owned LLC’nin Form 5472 bildiriminde raporlanabilir işlem olabilir.

Sık Sorulan Sorular

%15 oranı, temettünün gerçek lehdarı olan Türkiye mukimi bir şirketin, temettüyü ödeyen ABD şirketindeki oy hakkının en az %10’una doğrudan sahip olması durumunda uygulanabilir. Türkiye’de yaşayan bireysel hissedar açısından genel anlaşma oranı %20’dir.

C-Corp, hissedarın yabancı statüsünü ve vergi anlaşmasından yararlanma hakkını geçerli belgelerle doğrulayamazsa standart %30 stopaj uygulamak zorunda kalabilir. Form W-8BEN, ödeme yapılmadan önce şirkete verilmelidir.

C-Corp önce vergilendirilebilir şirket kârı üzerinden kurumlar vergisi öder. Vergi sonrası kâr hissedara temettü olarak dağıtıldığında, yabancı hissedara yapılan ödeme üzerinden ayrıca temettü stopajı uygulanabilir. Bu nedenle C-Corp yapısında şirket düzeyi ve hissedar düzeyi olmak üzere iki ayrı vergi aşaması bulunabilir.

Belgelerinizi Yükleyin, Şirketinizi Biz Kuralım

Türkiye’den ayrılmadan İngiltere’de Limited şirket sahibi olun. Vergi numarasından kayıtlı adrese kadar her adımı üstleniyoruz — siz sadece işinize odaklanın.