C-Corp Temettü ve Stopaj Vergisi
ABD’de kurulan C-Corp şirketinin Türkiye’de yaşayan hissedarına kâr payı dağıtması hâlinde, ödeme üzerinden ABD’de temettü stopajı uygulanabilir. Standart oran %30 olmakla birlikte, ABD–Türkiye Çifte Vergilendirmeyi Önleme Anlaşması şartlarının karşılanması ve geçerli vergi formunun sunulması hâlinde daha düşük oranlardan yararlanılabilir.
STANDART TEMETTÜ STOPAJI
%30
ABD yerleşiği olmayan (Non-resident Alien) ortaklara C-Corp şirketler tarafından dağıtılan kâr payları (temettü) üzerinden kesilen standart federal stopaj vergisi oranıdır.
ABD–TÜRKİYE VERGİ ANLAŞMASI
%20 / %15
Türkiye vergi mukimi gerçek kişilere ve genel nitelikteki hissedarlara ödenen temettülerde anlaşma oranı en fazla %20’dir. Temettünün gerçek lehdarı, ödeme yapan C-Corp’un oy hakkının en az %10’una doğrudan sahip bir şirketse oran en fazla %15 olabilir.
Önemli: Türkiye’de yaşayan gerçek kişinin kendi adına sahip olduğu C-Corp için uygulanabilecek anlaşma oranı genel olarak %20’dir. %15 oranı, hissedarın gerçek kişi olması nedeniyle değil; hissedarın bir şirket olması ve C-Corp’ta doğrudan en az %10 oy hakkına sahip olması durumunda gündeme gelir.
Türkiye’de yaşayan gerçek kişi, vergi anlaşmasındaki indirimli oranı talep etmek için C-Corp’a genellikle Form W-8BEN sunar. Hissedar bir yabancı şirketse Form W-8BEN-E kullanılır. Yalnızca Türkiye adresinin bildirilmesi, indirimli oran için yeterli değildir.
C-Corp, temettüyü öderken uygun stopajı keser ve ödemeyi genel olarak Form 1042 ve Form 1042-S aracılığıyla IRS’ye bildirir.
Single Member LLC hakkında kısa not:
Varsayılan vergi sınıflandırmasındaki Single Member LLC’nin sahibine yaptığı para transferi temettü dağıtımı değildir. Bu nedenle yalnızca LLC hesabından sahibine para çekildiği için %30, %20 veya %15 temettü stopajı uygulanmaz. Ancak para yatırma ve para çekme işlemleri, foreign-owned LLC’nin Form 5472 bildiriminde raporlanabilir işlem olabilir.
Sık Sorulan Sorular
%15 oranı, temettünün gerçek lehdarı olan Türkiye mukimi bir şirketin, temettüyü ödeyen ABD şirketindeki oy hakkının en az %10’una doğrudan sahip olması durumunda uygulanabilir. Türkiye’de yaşayan bireysel hissedar açısından genel anlaşma oranı %20’dir.
C-Corp, hissedarın yabancı statüsünü ve vergi anlaşmasından yararlanma hakkını geçerli belgelerle doğrulayamazsa standart %30 stopaj uygulamak zorunda kalabilir. Form W-8BEN, ödeme yapılmadan önce şirkete verilmelidir.
C-Corp önce vergilendirilebilir şirket kârı üzerinden kurumlar vergisi öder. Vergi sonrası kâr hissedara temettü olarak dağıtıldığında, yabancı hissedara yapılan ödeme üzerinden ayrıca temettü stopajı uygulanabilir. Bu nedenle C-Corp yapısında şirket düzeyi ve hissedar düzeyi olmak üzere iki ayrı vergi aşaması bulunabilir.
Belgelerinizi Yükleyin, Şirketinizi Biz Kuralım
Türkiye’den ayrılmadan İngiltere’de Limited şirket sahibi olun. Vergi numarasından kayıtlı adrese kadar her adımı üstleniyoruz — siz sadece işinize odaklanın.
- 2-3 iş günü içerisinde şirket kuruluşu
- UTR, EORI ve resmi şirket evrak desteği
- Londra kayıtlı şirket adresi ve dijital posta yönetimi
Stopaj (Withholding Tax) Nedir?
Stopaj, verginin gelir sahibine ödeme yapılmadan kaynakta kesilmesi yöntemidir. Ödemeyi yapan taraf vergiyi keser ve doğrudan vergi idaresine yatırır; gelir sahibi net tutarı alır.
ABD bu yöntemi yabancı kişi ve kurumlara yapılan belirli ödemelerde kullanır. Mantığı basittir: IRS’in yurt dışındaki bir kişiden vergi tahsil etmesi zor olduğu için, tahsilatı ödemeyi yapan ABD’li tarafa yıkar.
Hangi Ödemeler Stopaja Tabi?
Genel olarak “FDAP” adı verilen pasif gelir kategorisi stopaja tabidir:
- Temettü (dividends): ABD şirketlerinden alınan kâr payları
- Faiz (interest): Belirli istisnalar dışında
- Gayrimaddi hak bedelleri (royalties): Telif, lisans, marka kullanım bedelleri
- Kira gelirleri
Buna karşılık ECI (etkin biçimde bağlantılı ticari kazanç) bu mekanizmaya değil, normal beyan sistemine tabidir. Bu ayrım önemlidir: aktif ticari faaliyetinizden doğan kazanç ile pasif yatırım geliri farklı işler.
Standart Oran ve Anlaşma İndirimi
FDAP gelirlerde standart stopaj oranı %30‘dur. Bu yüksek bir orandır ve çoğu durumda düşürülebilir.
Türkiye ile ABD arasında çifte vergilendirmeyi önleme anlaşması bulunmaktadır. Anlaşma kapsamında temettü, faiz ve royalty ödemelerinde indirimli oranlar uygulanabilir. İndirimli oranlar gelir türüne ve bazı durumlarda ortaklık payına göre değişir.
İndirimden yararlanmak için ne yapmalısınız?
Anlaşma indirimi otomatik uygulanmaz. Ödemeyi yapan tarafa doğru formu sunmanız gerekir:
- W-8BEN: Yabancı bireyler için
- W-8BEN-E: Yabancı kurumlar için
Bu formu vermezseniz ödeme yapan taraf %30 standart oranı uygulamak zorundadır. Fazla kesilen tutarı geri almak için yıl sonunda beyan vermeniz gerekir ki bu hem zaman hem maliyet demektir.
Formun süresi dolabilir; genellikle belirli bir süre sonra yenilenmesi gerekir.
LLC Sahipleri İçin Durum
Burada sık karıştırılan bir nokta var. Tek üyeli bir LLC, kârını sahibine “temettü” olarak dağıtmaz. Geçişli vergilendirme nedeniyle kazanç zaten doğrudan sahibine atfedilir; para transferi vergisel anlamda bir dağıtım işlemi değildir.
Yani LLC’nizin banka hesabından kendi hesabınıza para aktarmanız, ABD’de temettü stopajı doğurmaz.
Buna karşılık C-Corporation yapısında durum farklıdır. C-Corp kârı üzerinden kurumlar vergisi öder; kalan kâr hissedara dağıtıldığında ayrıca temettü stopajı doğar. Bu, “çift vergilendirme” olarak bilinen durumdur ve C-Corp’un LLC’ye göre temel dezavantajıdır.
Partnership’lerde Stopaj
Çok üyeli bir LLC partnership olarak vergilendiriliyorsa ve ABD’de etkin biçimde bağlantılı kazancı varsa, yabancı ortağa düşen paya ilişkin ayrı bir stopaj yükümlülüğü doğar. Bu, pasif gelir stopajından farklı bir mekanizmadır ve partnership’in kendisi sorumludur.
Türkiye’den ortaklı LLC kuran girişimcilerin bu ayrıntıyı kuruluş aşamasında netleştirmesi gerekir.
Türkiye Tarafı
ABD’de stopaj kesilmesi, Türkiye’deki yükümlülüğünüzü ortadan kaldırmaz. Türkiye’de tam mükellefseniz aynı geliri Türkiye’de de beyan etmeniz gerekir.
Çifte vergilendirmeyi önleme anlaşması burada devreye girer: ABD’de ödenen vergi, Türkiye’de hesaplanan vergiden mahsup edilebilir. Mahsup için ABD’de ödenen verginin belgelenmesi gerekir, bu yüzden stopaj belgelerinizi saklayın.
Sıkça Sorulan Sorular
LLC’mden kendime para çekersem stopaj kesilir mi?
Tek üyeli LLC’de hayır. Geçişli vergilendirme nedeniyle bu işlem vergisel anlamda bir dağıtım değildir.
W-8BEN formunu kime veriyorum?
Size ödeme yapan ABD’li tarafa — banka, platform veya müşteri. IRS’e göndermezsiniz.
Standart stopaj oranı nedir?
FDAP gelirlerde %30. Türkiye–ABD anlaşması kapsamında indirimli oran uygulanabilir.
Fazla stopaj kesildiyse geri alabilir miyim?
Evet, yıl sonunda beyan vererek iade talep edebilirsiniz. Ancak baştan doğru formu sunmak çok daha pratiktir.
C-Corp mu LLC mi daha avantajlı?
Vergi açısından çoğu Türk girişimci için LLC daha uygundur; C-Corp çift vergilendirmeye tabidir. Ancak yatırım almayı planlıyorsanız C-Corp gerekebilir.
Bu sayfa genel bilgilendirme amaçlıdır. Anlaşma oranları ve form gereklilikleri değişebilir; kendi durumunuz için danışmanınıza başvurun.