Şirket Sahibinin Gelir Vergisi
Türkiye’de yaşayan bir kişinin Wyoming’de kurduğu Single Member LLC’den elde ettiği kazancın vergilendirilmesi; LLC’nin IRS sınıflandırmasına, faaliyetlerin nerede yürütüldüğüne, gelirin kaynağına ve ABD’de ticari faaliyet veya işyeri oluşup oluşmadığına göre belirlenir. ABD’de vergi çıkmaması, kazancın Türkiye’de vergiden muaf olduğu anlamına gelmez.
SINGLE MEMBER LLC VERGİLENDİRMESİ
SABİT ORAN YOK
Single Member LLC, aksi yönde seçim yapılmadıkça IRS tarafından disregarded entity olarak değerlendirilir. Bu nedenle LLC’nin kârına otomatik olarak %21 kurumlar vergisi veya %10–%37 kişisel vergi uygulanmaz. Vergi yükümlülüğü doğarsa kazanç, doğrudan şirket sahibinin geliri olarak değerlendirilir. LLC, Form 8832 ile corporation olarak vergilendirilmeyi seçerse kurallar değişir.
ABD’DE GELİR VERGİSİ
%0
Türkiye’de yaşayan şirket sahibinin ABD’de işyeri, çalışanı veya yürüttüğü etkin bir ticari faaliyeti bulunmuyor ve kazanç ABD’deki bir ticari faaliyetle etkin bağlantılı gelir, yani ECI oluşturmuyorsa ABD’de federal gelir vergisi doğmayabilir. Ancak ABD’de verilen hizmetler, kullanılan depo ve stoklar, çalışanlar, bağımlı temsilciler veya başka fiziksel faaliyetler sonucu değiştirebilir
Önemli: “ETBUS”, ABD dışında yaşayan kişileri tanımlayan bir statü değildir. Doğru ifade ABD’de Ticari Faaliyet (USTB) ve Etkin Bağlantılı Gelir (ECI) olmalıdır. Şirket sahibinin Türkiye’de yaşaması önemli bir unsurdur ancak ABD vergisi; faaliyetlerin niteliği, gelirin kaynağı ve ABD’de kalıcı işyeri veya ticari bağ bulunup bulunmadığı birlikte değerlendirilerek belirlenir.
Türkiye’deki vergi yükümlülüğü
Türkiye’de yerleşik kişiler, genel olarak Türkiye içinde ve dışında elde ettikleri kazançların tamamı üzerinden Türkiye’de vergilendirilir. Bu nedenle Wyoming Single Member LLC üzerinden elde edilen kazanç için ABD’de federal gelir vergisi çıkmasa bile, kazancın Türkiye’de beyan edilmesi ve Gelir Vergisi ödenmesi gerekebilir.
ABD–Türkiye Çifte Vergilendirmeyi Önleme Anlaşmasına göre ticari kazançlar kural olarak kişinin mukim olduğu ülkede vergilendirilir. Ancak ABD’de kalıcı işyeri oluşması hâlinde ABD, bu işyerine bağlanabilen kazancı vergilendirebilir. Aynı gelir üzerinden ABD’de vergi ödenirse, belirli şartlarla bu vergi Türkiye’de hesaplanan vergiden mahsup edilebilir.
Sık Sorulan Sorular
Her zaman değil. Kişi ABD vergi mukimi değilse, faaliyetlerini Türkiye’den yürütüyorsa ve ABD’de ECI veya kalıcı işyeri oluşturan bir faaliyeti bulunmuyorsa ABD’de federal gelir vergisi doğmayabilir. Ancak yalnızca şirketin Wyoming’de kurulmuş olması, sonucu tek başına belirlemez.
USTB, kişinin veya işletmenin ABD’de ticari faaliyette bulunmasını; ECI ise bu faaliyetle etkin bağlantılı geliri ifade eder. Yabancı bir kişi ABD’de ticari faaliyet yürütüyorsa, bu faaliyetle bağlantılı net kazanç ABD’de vergilendirilebilir.
ABD müşterilerinin bulunması tek başına her durumda ECI oluştuğu anlamına gelmez. Gelirin kaynağı; ürünün nerede satıldığı, hizmetlerin nerede gerçekleştirildiği, şirketin ABD’deki fiziksel faaliyetleri ve kullanılan satış yapısı dikkate alınarak belirlenir. ABD’de depo, stok, çalışan veya hizmet faaliyeti bulunması değerlendirmeyi değiştirebilir.
Değiştirebilir. Ürünlerin ABD’de depolanması ve siparişlerin buradan karşılanması fiziksel bağ oluşturabilir. Bunun otomatik olarak her durumda federal gelir vergisi doğuracağı söylenemez; ancak ECI, kalıcı işyeri ve eyalet vergi yükümlülükleri bakımından ayrıca incelenmesi gerekir.
Evet. Türkiye’de yaşayan bir kişinin sahip olduğu foreign-owned Single Member LLC’de sermaye yatırma, şirketten para çekme veya şirket sahibiyle başka raporlanabilir işlemler bulunuyorsa genellikle Form 5472 ve pro forma Form 1120 sunulması gerekir. Bu bildirim, federal gelir vergisi çıkıp çıkmamasından ayrı bir yükümlülüktür.
Belgelerinizi Yükleyin, Şirketinizi Biz Kuralım
Türkiye’den ayrılmadan İngiltere’de Limited şirket sahibi olun. Vergi numarasından kayıtlı adrese kadar her adımı üstleniyoruz — siz sadece işinize odaklanın.
- 2-3 iş günü içerisinde şirket kuruluşu
- UTR, EORI ve resmi şirket evrak desteği
- Londra kayıtlı şirket adresi ve dijital posta yönetimi
ABD’de Gelir Vergisi Kimden Alınır?
Amerika Birleşik Devletleri, vergilendirmede iki temel ayrım yapar: vergi mukimi olanlar ve olmayanlar. ABD vatandaşları ve yeşil kart sahipleri dünya çapındaki gelirleri üzerinden vergilendirilir. Türkiye’de yaşayan ve ABD’de yalnızca bir LLC’si olan bir girişimci ise “non-resident alien” kategorisindedir ve yalnızca ABD kaynaklı belirli gelirler üzerinden vergilendirilir.
Bu ayrım, Türkiye’den LLC yöneten girişimciler için tüm hesabı belirler.
Geçişli Vergilendirme ve LLC
IRS, LLC’yi ayrı bir vergi türü olarak tanımaz. Varsayılan olarak geçişli (pass-through) vergilendirme uygulanır: şirket seviyesinde federal gelir vergisi doğmaz, vergi yükü doğrudan ortağa geçer.
- Tek üyeli LLC: Vergi açısından “disregarded entity” sayılır; kazanç doğrudan sahibine atfedilir.
- Çok üyeli LLC: Varsayılan olarak partnership gibi vergilendirilir.
- İsteğe bağlı seçim: Form 8832 ile C-Corporation olarak vergilendirilmeyi tercih edebilirsiniz.
- S-Corporation seçimi yalnızca ABD vatandaşı veya vergi mukimi ortaklar için mümkündür. Türkiye’de yaşayan bir girişimci bu seçeneği kullanamaz.
ECI: Belirleyici Kavram
Non-resident bir kişinin ABD’de gelir vergisi ödeyip ödemeyeceğini belirleyen kavram Effectively Connected Income (ECI)‘dir. Kazancınız ABD’deki bir ticaret veya iş faaliyetiyle “etkin biçimde bağlantılı” sayılıyorsa ABD’de vergilendirilir.
Bu değerlendirmede bakılan temel unsurlar:
- ABD’de ofis, şube veya sabit bir iş yeri var mı?
- ABD’de çalışanınız veya bağımlı acenteniz var mı?
- ABD’de stok veya depo tutuyor musunuz?
- Hizmet fiilen nerede üretiliyor?
ABD’de bunların hiçbiri yoksa ve hizmeti Türkiye’den üretip uzaktan sunuyorsanız, kazanç çoğu durumda ECI sayılmayabilir. Bu senaryoda federal gelir vergisi doğmayabilir.
Ancak bu genel bir kural değildir. Faaliyetin niteliğine göre değişen teknik bir değerlendirmedir ve “LLC kurarsam vergi ödemem” şeklinde basitleştirilmemelidir.
Amazon FBA kullanıyorsanız durum farklı
Bu, Türk e-ticaret satıcılarının en sık atladığı nokta. Amazon’un ABD depolarında stok tutmak, ABD’de fiziksel varlık yaratır. Bu, ECI değerlendirmesini doğrudan etkileyebilir ve kazancın ABD’de vergilendirilebilir hâle gelmesine yol açabilir.
FBA satıcısıysanız bu konuyu genel rehberlere değil, kendi durumunuzu inceleyen bir ABD vergi danışmanına sormanız gerekir.
Stopaj (Withholding) Riski
ECI dışındaki bazı ABD kaynaklı pasif gelirler (belirli faiz, temettü, gayrimaddi hak bedelleri) için farklı bir mekanizma işler: ödeme yapan taraf kaynakta stopaj keser. Standart oran yüksektir, ancak Türkiye–ABD çifte vergilendirmeyi önleme anlaşması kapsamında indirimli oran uygulanabilir.
İndirimden yararlanmak için ödeme yapan tarafa W-8BEN (bireyler) veya W-8BEN-E (kurumlar) formunu sunmanız gerekir. Bu formu vermemek, gereğinden yüksek stopajla karşılaşmak demektir.
Eyalet Gelir Vergisi
Federal katmanın yanında eyalet katmanı vardır ve eyaletler arasında ciddi fark bulunur.
| Eyalet | Kişisel gelir vergisi |
|---|---|
| Wyoming | Yok |
| Florida | Yok |
| Teksas | Yok |
| Delaware | Var (ancak eyalet dışı kaynaklı LLC geliri için genellikle doğmaz) |
| Kaliforniya | Var, ayrıca minimum franchise vergisi |
Eyalet seçiminin vergi boyutu budur. Ancak seçim yalnızca vergiye göre değil, yıllık bakım maliyeti ve iş modeline göre yapılmalıdır.
Türkiye Tarafındaki Yükümlülük
ABD’de vergi doğmaması, hiç vergi ödemeyeceğiniz anlamına gelmez. Türkiye’de tam mükellefseniz dünya çapındaki gelirinizi beyan etmekle yükümlüsünüz.
Ayrıca Kurumlar Vergisi Kanunu’ndaki kontrol edilen yabancı kurum düzenlemeleri belirli koşullarda LLC kazancını — dağıtılmamış olsa bile — Türkiye’de vergilendirilebilir hâle getirir.
Doğru yaklaşım vergiyi yok saymak değil, iki ülkenin mevzuatını birlikte planlamaktır.
Sıkça Sorulan Sorular
LLC kurarsam ABD’de vergi öder miyim?
ABD’de fiziksel varlığınız yoksa ve gelir ECI sayılmıyorsa federal gelir vergisi doğmayabilir. Bu, duruma özel bir değerlendirmedir.
ITIN almam gerekir mi?
Şirket kurmak ve EIN almak için zorunlu değildir. Kişisel beyan yükümlülüğü doğduğunda gerekir.
W-8BEN formu nedir?
ABD’li ödeme yapan tarafa yabancı statünüzü bildiren ve anlaşma kapsamında indirimli stopaj talep etmenizi sağlayan formdur.
Hiç gelirim olmadı, yine de beyan vermeli miyim?
Evet. Yabancı sahipli tek üyeli LLC’ler için Form 5472 ve pro forma Form 1120 gelir olmasa bile zorunludur.
Bu sayfa genel bilgilendirme amaçlıdır ve vergi danışmanlığı niteliği taşımaz.