ABD Şirket Vergileri

ABD’de kurulan şirketlerin vergi yükümlülükleri; şirketin LLC veya C Corporation olması, federal vergi sınıflandırması, gelir kaynağı, faaliyet gösterilen eyaletler ve şirket sahibinin vergi mukimliğine göre değişir. Federal vergi, eyalet vergileri, yıllık şirket harçları ve yabancı ortaklara ilişkin bildirim yükümlülükleri birlikte değerlendirilmelidir.

C-Corp

FEDERAL VERGİ ORANI

%21

C Corporation statüsündeki şirketler, gider ve indirimler sonrasında kalan vergilendirilebilir kârları üzerinden federal düzeyde %21 kurumlar vergisi öder. Bu oran şirketin cirosuna değil, vergilendirilebilir net kârına uygulanır.

EYALET VERGİ ORANI

%0 – %11.5

Şirketin kurulduğu veya ticari faaliyet yürüttüğü eyalete bağlı olarak kurumlar vergisi, franchise tax, yıllık rapor ücreti veya farklı eyalet harçları uygulanabilir. Bir eyalette kurumlar vergisinin bulunmaması, şirketin o eyalette hiçbir ödeme veya bildirim yapmayacağı anlamına gelmez.Şirketinizin tescilli olduğu veya ticari faaliyet yürüttüğü eyalete göre değişen, federal vergiye ek olarak ödenen eyalet kurumlar vergisi oranıdır (Wyoming, Nevada gibi eyaletlerde %0’dır).

Önemli: %21 federal kurumlar vergisi bütün LLC’lere otomatik olarak uygulanmaz. LLC’nin vergilendirilme şekli; ortak sayısına ve IRS nezdinde seçilen vergi sınıflandırmasına göre belirlenir. Tek ortaklı LLC genellikle disregarded entity, çok ortaklı LLC ise partnership olarak değerlendirilir; LLC ayrıca şirket gibi vergilendirilmeyi seçebilir.

Single Member LLC

FEDERAL VERGİ ORANI

SABİT ORAN YOK

Single-Member LLC, aksi yönde seçim yapılmadıkça IRS tarafından disregarded entity olarak değerlendirilir. Bu nedenle LLC’ye otomatik olarak %21 kurumlar vergisi uygulanmaz; şirketin gelir ve giderleri vergi açısından doğrudan tek ortağa aktarılır. LLC, Form 8832 ile C Corporation olarak vergilendirilmeyi seçerse %21 federal kurumlar vergisine tabi olabilir.

EYALET VERGİ ORANI

%0 – %11.5

Single-Member LLC için kuruluş ve faaliyet gösterilen eyalete bağlı olarak franchise tax, eyalet gelir vergisi, yıllık rapor ücreti veya farklı şirket harçları uygulanabilir. Bir eyalette gelir vergisinin bulunmaması, yıllık rapor veya sabit eyalet ücretinin bulunmadığı anlamına gelmez.

Önemli: “Sabit oran yok” veya şirket düzeyinde vergi çıkmaması, LLC’nin hiçbir vergi ve beyan yükümlülüğü olmadığı anlamına gelmez. Türkiye’de yaşayan bir kişinin tamamen sahip olduğu ABD Single-Member LLC’sinde, ortak ile şirket arasında sermaye yatırma, para çekme veya masraf ödeme gibi raporlanabilir işlemler bulunması hâlinde genellikle Form 5472 ile birlikte pro forma Form 1120 sunulmalıdır. Form 5472’nin süresinde verilmemesinin başlangıç cezası 25.000 ABD dolarıdır.

Sık Sorulan Sorular

Hayır. Tek ortaklı LLC, IRS nezdinde varsayılan olarak disregarded entity kabul edilir; yani gelir vergisi açısından şirketten ayrı bir kurum gibi değil, sahibine bağlı bir yapı gibi değerlendirilir. Bu nedenle otomatik olarak C-Corp gibi %21 federal kurumlar vergisine tabi olmaz. Ancak istenirse Form 8832 ile corporation olarak vergilendirilme seçimi yapılabilir.

Hayır, tek başına ABD’de LLC kurmak otomatik olarak federal gelir vergisi doğurduğu anlamına gelmez. Vergi sonucu, gelirin ABD’de bir trade or business ile bağlantılı olup olmadığına ve effectively connected income (ECI) sayılıp sayılmadığına göre değişir; örneğin ABD’de bizzat hizmet verilmesi genelde bu kapsamda değerlendirilir.

Çoğu durumda evet. IRS, yabancı kişi tarafından tamamen sahip olunan U.S. disregarded entity yapılarında, reportable transaction varsa Form 5472’nin pro forma Form 1120 ile birlikte verilmesini ister. Yani şirkette kurumlar vergisi çıkmasa bile bu bildirim yükümlülüğü devam edebilir.

Sadece satış geliri değil; borç alma, borç verme, faiz ödemeleri, diğer ödemeler/tahsilatlar gibi işlemler de raporlanabilir. Ayrıca foreign-owned disregarded entity için şirkete para koyma, şirketten para çekme, kuruluş, tasfiye, satın alma ve devir işlemleri de reportable transaction kapsamına girebilir.

Evet, gerekebilir. Çünkü Form 5472 yükümlülüğü yalnızca satış yapılmasına bağlı değildir; şirkete sermaye koyma, şirketten para çekme veya related party ile başka raporlanabilir işlemler yapılması da tek başına bildirim zorunluluğu doğurabilir.

Form 5472 süresinde ve usulüne uygun verilmezse başlangıç cezası 25.000 ABD dolarıdır. İhlal, IRS bildirimi sonrası 90 günü aşarsa ayrıca her devam eden dönem için ek 25.000 ABD doları ceza uygulanabilir.

Her zaman değil. Çalışanı ve excise tax yükümlülüğü olmayan disregarded single-member LLC teknik olarak EIN almak zorunda olmayabilir. Ancak banka hesabı açmak, eyalet işlemleri yapmak, çalışan çalıştırmak veya bazı vergi formlarını vermek için uygulamada çoğu zaman yine EIN gerekir.

Evet. Tek ortaklı LLC, isterse Form 8832 vererek corporation olarak vergilendirilmeyi seçebilir. Bu durumda varsayılan disregarded yapıdan çıkılır ve şirketin vergi rejimi C-Corp mantığına yaklaşır.

C-Corp, ayrı bir vergi mükellefi olarak değerlendirilir ve Form 1120 ile gelirini, giderini, kazancını ve vergi borcunu beyan eder. Federal kurumlar vergisi oranı genel olarak %21 düzeyindedir; yani vergi, şirket seviyesinde hesaplanır.

Evet, olabilir. ABD kaynaklı temettü bir nonresident alien kişiye ödendiğinde genel kural olarak %30 stopaj uygulanır; uygun vergi anlaşması varsa oran daha düşük olabilir. Bu nedenle C-Corp yapısında, önce şirket düzeyinde vergi sonra dağıtım aşamasında stopaj oluşabildiği için vergi yükü Single Member LLC’ye göre daha katmanlı olabilir.

Belgelerinizi Yükleyin, Şirketinizi Biz Kuralım

Türkiye’den ayrılmadan İngiltere’de Limited şirket sahibi olun. Vergi numarasından kayıtlı adrese kadar her adımı üstleniyoruz — siz sadece işinize odaklanın.