Amerika Vergi Sistemi
ABD’de kuracağınız LLC veya C Corporation şirketinin vergi yükümlülükleri; şirket türüne, sahibinin yaşadığı ülkeye, gelirin kaynağına ve faaliyet gösterilen eyaletlere göre değişir. Federal vergileri, eyalet vergilerini, satış vergisini ve yabancı ortaklara ilişkin yükümlülükleri detaylı olarak inceleyin.
Şirket Vergileri (Federal & Eyalet)
- C-Corp yapıları federal düzeyde %21 sabit kurumlar vergisine tabiyken, tek veya çok ortaklı LLC'ler kârı doğrudan ortaklara aktaran "geçişli vergilendirme" (pass-through entity) modelini kullanır. Delaware, Wyoming veya Florida gibi eyaletlerin yıllık Franchise Tax/rapor harçları ile eyalet kurumlar vergisi dinamiklerini, yasal işletme gideri indirimlerini ve beyanname süreçlerini rehberimizden öğrenebilirsiniz.
Satış Vergisi ve Nexus (Sales Tax)
- ABD'de Sales Tax federal değil, eyalet bazlı yürütülen dolaylı bir vergidir. Amazon FBA depoları, fiziksel varlık veya belirli bir eyalette yıllık ciro/işlem eşiklerinin aşılmasıyla oluşan "Economic Nexus" durumunda ilgili eyaletlerde vergi kaydı açılması zorunludur. Eyaletler arası satış vergisi tescil kurallarını, vergi tahsilatını ve dönemsel beyan sorumluluklarını inceleyebilirsiniz.
Şirket Sahibinin Gelir Vergisi (Non-Resident & ETBUS)
- ABD'de yerleşik olmayan (non-resident) yabancı ortakların vergi mükellefiyeti, faaliyetin "ETBUS" (US Trade or Business) kapsamında değerlendirilmesine ve gelirin kaynağına bağlıdır. Şirketiniz için ABD'de hiç vergi borcu çıkmasa dahi, yabancı ortaklı tek üyeli LLC'lerin yıllık Form 5472 ve Form 1120 bilgi beyannamesini IRS'e teslim etmesi yasal zorunluluktur; gecikme durumunda uygulanan $25.000 cezadan kaçınma yöntemlerini keşfedebilirsiniz.
C-Corp Temettü ve Stopaj Vergisi (Withholding Tax)
- C-Corporation şirketinizin vergi sonrası dağıtacağı kâr payları, yabancı hissedarlar için standartta %30 oranında stopaj vergisine tabidir. Türkiye-ABD Çifte Vergilendirmeyi Önleme Anlaşması (DTA) ve W-8BEN formları aracılığıyla bu oran gerçek kişiler için %20'ye, uygun şartları taşıyan kurumsal ortaklar için %15'e kadar indirilebilir. LLC kâr çekimleri ile C-Corp temettü dağıtımı arasındaki temel vergi farklarını inceleyebilirsiniz.
ABD’de Vergi Nasıl İşler?
Amerika’da vergi üç katmanda yürür: federal, eyalet ve yerel. Türkiye’den yönetilen bir LLC için asıl belirleyici olan federal katman ile şirketin kurulduğu eyaletin kurallarıdır.
LLC Nasıl Vergilendirilir?
IRS, LLC’yi ayrı bir vergi türü olarak tanımaz. Varsayılan olarak geçişli (pass-through) vergilendirme uygulanır: şirket seviyesinde federal gelir vergisi doğmaz, vergi yükü ortağa geçer.
- Tek üyeli LLC: Vergi açısından “disregarded entity” sayılır, kazanç doğrudan sahibine atfedilir
- Çok üyeli LLC: Varsayılan olarak partnership gibi vergilendirilir
- İsteğe bağlı: Form 8832 ile C-Corporation olarak vergilendirilme seçilebilir
- S-Corporation seçimi yalnızca ABD vatandaşı veya vergi mukimi ortaklar için mümkündür — Türkiye’de yaşayan bir girişimci bu seçeneği kullanamaz
“LLC Vergi Ödemez” Doğru mu?
Hayır. Doğrusu şudur: LLC’nin kendisi genellikle federal gelir vergisi ödemez, vergi yükü sahibine geçer.
ABD’de ofisiniz, personeliniz veya bağımlı acenteniz yoksa ve gelirinizin kaynağı ABD dışındaysa, kazanç çoğu durumda “effectively connected income” sayılmayabilir. Ancak bu, faaliyetin niteliğine göre değişen teknik bir değerlendirmedir ve genel bir kural gibi kabul edilmemelidir.
Amazon FBA kullanıyorsanız durum farklıdır. ABD depolarında stok tutmak fiziksel varlık yaratır ve bu değerlendirmeyi değiştirebilir. FBA satıcılarının bu konuyu ayrıca netleştirmesi gerekir.
Eyalet Vergileri
| Eyalet | Gelir vergisi | Yıllık yükümlülük |
|---|---|---|
| Wyoming | Yok | Yıllık rapor |
| Delaware | Yok (LLC için) | Franchise vergisi (~$300) |
| New Mexico | Var | Yıllık rapor zorunlu değil |
| Florida | Yok | Yıllık rapor |
| Kaliforniya | Var | Minimum franchise vergisi |
Yıllık Federal Beyanlar
Form 5472 ve pro forma Form 1120
Yabancı sahipli tek üyeli LLC’ler için zorunludur. Hiç geliriniz olmasa dahi verilmesi gerekir. Cezası 25.000 dolardan başlar ve bu, LLC sahiplerinin karşılaştığı en yüksek riskli yükümlülüktür.
Form 1065
Çok üyeli LLC’ler için partnership beyannamesi.
BOI / FinCEN bildirimi
FinCEN’in kural değişikliğinin ardından kapsam önemli ölçüde daraldı. Şirketinizin bu kapsamda olup olmadığı ayrıca değerlendirilmelidir.
Türkiye Tarafındaki Yükümlülük
Yurt dışında şirket kurmak Türkiye’deki vergi yükümlülüğünüzü ortadan kaldırmaz. Türkiye’de tam mükellefseniz dünya çapındaki gelirinizi beyan etmekle yükümlüsünüz.
Ayrıca Kurumlar Vergisi Kanunu’ndaki kontrol edilen yabancı kurum kazancı düzenlemeleri belirli koşullarda LLC kazancını Türkiye’de vergilendirilebilir hâle getirir. ABD ile Türkiye arasındaki çifte vergilendirmeyi önleme anlaşması da devrededir.
Doğru yaklaşım vergiyi yok saymak değil, iki ülkenin mevzuatını birlikte planlamaktır. “Yurt dışı şirket kurdum, artık vergi ödemem” diyen içeriklere itibar etmeyin.
Sıkça Sorulan Sorular
LLC federal gelir vergisi öder mi?
Varsayılan olarak şirket seviyesinde ödemez; vergi yükü ortağa geçer. Ancak bu, hiç vergi doğmadığı anlamına gelmez.
Form 5472’yi vermezsem ne olur?
Ceza 25.000 dolardan başlar. Gelir olmaması bu yükümlülüğü ortadan kaldırmaz.
Hangi eyalet vergi açısından en avantajlı?
Wyoming ve Florida’da eyalet gelir vergisi yoktur. Ancak seçim yalnızca vergiye göre değil, yıllık bakım maliyeti ve iş modeline göre yapılmalıdır.
ITIN almak zorunda mıyım?
Şirket kurmak ve EIN almak için zorunlu değildir. ITIN, kişisel beyan yükümlülüğü doğduğunda gerekir.
Bu sayfa genel bilgilendirme amaçlıdır ve vergi danışmanlığı niteliği taşımaz. Kendi durumunuz için yetkili bir danışmana başvurun.